Di seguito, riepiloghiamo la disciplina evidenziando le indicazioni chiave offerte dall’Amministrazione finanziaria, concentrandoci sugli aspetti di maggiore interesse per i contribuenti.

La Nuova Aliquota della Cedolare Secca sulle Locazioni Brevi

L’articolo 1, comma 63, della L. 213/2023 ha modificato la normativa relativa alla “cedolare secca” sulle locazioni brevi, aumentando il prelievo fiscale per i contribuenti che possiedono più immobili destinati a locazioni brevi. Dal 2024, le nuove aliquote sono le seguenti:

• 21% di imposta sostitutiva per la locazione di un solo appartamento.
• 26% di imposta sostitutiva per la locazione di più di un appartamento per ciascun periodo d’imposta, applicabile agli immobili successivi al primo e fino al quarto.
• Dal quinto appartamento in poi l’attività imprenditoriale necessita di apertura di partita Iva (che coinvolge tutti i fabbricati destinali a locazioni brevi).

Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

Secondo la circolare n. 10/E/2024, la nuova disposizione prevede un aumento dell’aliquota dell’imposta sostitutiva nella forma della cedolare secca, che passa dal 21% al 26%. Tuttavia, viene riconosciuta al locatore la facoltà di usufruire dell’aliquota ridotta del 21% per i redditi derivanti dai contratti di locazione breve stipulati per una sola unità immobiliare per ciascun periodo d’imposta, a scelta del contribuente. L’individuazione di tale unità immobiliare dovrà essere indicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta di interesse.

Disciplina delle Locazioni Brevi

È importante ricordare che la disciplina delle locazioni brevi con tassazione cedolare si applica ai contratti di locazione di durata non superiore a 30 giorni. Questa normativa si riferisce a un massimo di 4 appartamenti per ciascun periodo d’imposta; superata tale soglia, l’attività di locazione breve si presume svolta in forma imprenditoriale.

Limite dei 30 Giorni e Obbligo di Ritenuta

Le locazioni brevi sono contratti di locazione di immobili a uso abitativo di durata non superiore a 30 giorni, inclusi quelli con servizi di biancheria e pulizia, stipulati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, anche tramite intermediari o portali telematici. Gli intermediari che intervengono nel pagamento o incassano il prezzo devono applicare una ritenuta del 21%.

L’Agenzia delle Entrate sottolinea che l’incremento della tassazione sulle locazioni brevi non impatta sulla ritenuta, che rimane al 21%. Questa ritenuta viene operata dagli intermediari a titolo d’acconto, indipendentemente dal regime fiscale adottato dal beneficiario. Il contribuente deve comunque dichiarare tali redditi nella dichiarazione dei redditi, eventualmente beneficiando della cedolare secca.

Lo Studio rimane a disposizione per ulteriori chiarimenti e assistenza in merito alla nuova normativa sulla cedolare secca per le locazioni brevi.